防疫税收优惠政策速览

一、增值税及附征与消费税

（一）疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。（财政部税务总局公告2020年第8号）

（二）对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。（财政部税务总局公告2020年第8号）

（三）对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。（财政部税务总局公告2020年第8号）

公共交通运输服务、生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

（四）单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税及相关附征。（财政部税务总局公告2020年第9号）

二、企业所得税

（一）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（财政部税务总局公告2020年第8号）

（二）受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。（财政部税务总局公告2020年第8号）

（三）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（财政部税务总局公告2020年第9号）

（四）企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（财政部税务总局公告2020年第9号）

三、个人所得税

（一）对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。（财政部税务总局公告2020年第10号）

（二）单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。（财政部税务总局公告2020年第10号）

（三）个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（财政部税务总局公告2020年第9号）

（四）个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。（财政部税务总局公告2020年第9号）

四、房产税、土地使用税---中小企业

对因疫情遭受重大损失，正常生产经营活动受到重大影响、缴税确有困难的中小企业减免三个月的房产税和城镇土地使用税。（榕政综〔2020〕22号、省税务局公告2018年第22号、闽税函〔2020〕11号）

五、社会保险费

疫情期间企业应缴社会保险费（包括企业职工基本养老保险、失业保险和工伤保险）的缴费期限，可延期至疫情解除后三个月，在延长缴费期限内，企业申报补缴的上述社会保险费免收滞纳金。（闽税函〔2020〕11号）

六、出口退（免）税

因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退（免）税。因疫情影响，纳税人无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。（税务总局公告2020年第4号）

七、其他---缓报缓缴

对因受疫情影响办理申报困难的中小企业，由企业申请，依法办理延期申报。对确有特殊困难而不能按期缴纳税款的企业，由企业申请，依法办理延期缴纳税款，最长不超过三个月。（税总发〔2020〕14号、税总函〔2020〕27号）

☆请关注“福州税务”微信公众号,回复“全知道”或“qzd”，获取更多更全防控新冠肺炎疫情税收优惠政策：